加计扣除减免辅助账是什么?


加计扣除减免辅助账是企业为了准确核算研发费用加计扣除等税收优惠事项而设置的一种辅助性账簿。下面为您详细介绍: ### 加计扣除的概念 加计扣除是一种税收优惠政策。简单来说,就是企业在计算应纳税所得额时,对某些符合规定的费用,除了可以按实际发生额扣除外,还可以额外多扣除一定的比例。比如企业研发费用加计扣除,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的一定比例在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的一定比例在税前摊销。这一政策旨在鼓励企业加大研发投入等特定行为。 ### 减免辅助账的作用 加计扣除减免辅助账的主要作用是帮助企业准确记录和核算与加计扣除相关的费用和事项。它能够清晰地反映企业各项符合加计扣除条件的费用的发生情况,为企业进行加计扣除的申报提供详细、准确的依据。同时,也便于税务机关对企业的加计扣除情况进行核查和监管。如果企业没有设置规范的辅助账,可能会导致无法准确享受加计扣除优惠,甚至面临税务风险。 ### 相关法律依据 根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号),企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。 ### 实际操作要点 在实际操作中,企业需要按照规定的格式和要求设置辅助账。一般来说,辅助账应包括研发项目的名称、项目编号、发生的费用明细(如人员人工费用、直接投入费用、折旧费用等)、费用发生的时间、凭证号等信息。企业应根据实际发生的业务,及时、准确地记录相关费用,并确保凭证的真实性和完整性。同时,企业还需要定期对辅助账进行核对和清理,确保数据的准确性和一致性。






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