加计扣除部分该如何入账?
我公司在经营过程中涉及到加计扣除的情况,但是我不太清楚这加计扣除部分要怎么进行入账操作。我想了解一下具体的入账方法和相关步骤,有没有什么需要特别注意的地方,希望专业人士能给我讲讲。
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加计扣除是一种税收优惠措施,简单来说,就是在计算应纳税所得额时,对企业的某些支出,在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。 在入账时,要区分不同的加计扣除项目,常见的有加计扣除研发费用和农产品加计扣除。 对于研发费用加计扣除,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2023年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。在会计处理上,企业发生研发费用时,借记“研发支出——费用化支出”或“研发支出——资本化支出”,贷记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。期末,将费用化的研发支出转入当期损益,借记“管理费用”,贷记“研发支出——费用化支出”。对于加计扣除部分,不需要进行专门的会计分录处理,只是在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。 农产品加计扣除方面,根据相关规定,纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。在入账时,企业购进农产品时,按买价乘以9%计算进项税额,借记“原材料”“应交税费——应交增值税(进项税额)”,贷记“银行存款”等科目。生产领用环节,加计扣除1%的进项税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”,贷记“生产成本”。

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