question-icon 进项加计扣除的账务处理是怎样的?

我公司涉及进项加计扣除业务,但是我不知道该怎么进行账务处理。我想了解在会计分录上要怎么做,有没有什么注意事项,以及整个账务处理流程是怎样的,希望能得到专业的解答。
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进项加计扣除是指按照当期可抵扣进项税额加计一定比例,抵减应纳税额的一种税收优惠政策。下面为您详细介绍其账务处理。 在会计概念上,进项税额是企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。而加计扣除则是在这个基础上给予的额外扣除优惠。对于符合条件的企业,可按照当期可抵扣进项税额的一定比例计提加计抵减额。 依据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)等相关规定,生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额;2019年10月1日至2021年12月31日,生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。 账务处理流程如下: 首先是计提加计抵减额。企业当期计提加计抵减额时,按照当期可抵扣进项税额乘以适用加计抵减比例,借记“应交税费——应交增值税(进项税额加计抵减额)”,贷记“其他收益”科目。例如,某企业当期可抵扣进项税额为10000元,适用加计抵减比例为10%,则计提的加计抵减额为1000元,会计分录为:借:应交税费——应交增值税(进项税额加计抵减额)1000;贷:其他收益1000。 然后是实际抵减应纳税额。当企业实际缴纳增值税时,如果当期应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。按实际缴纳的增值税,借记“应交税费——未交增值税”,按可抵减的加计抵减额,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额加计抵减额)”,按实际缴纳的金额,贷记“银行存款”。若当期应纳税额小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期应纳税额为限抵减加计抵减额。 最后,如果加计抵减政策执行到期后,结余的加计抵减额停止抵减。企业应将“应交税费——应交增值税(进项税额加计抵减额)”科目的余额清零,借记“其他收益”等科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额加计抵减额)”。 在账务处理过程中,企业需要准确核算可抵扣进项税额和加计抵减额,注意相关政策的适用条件和期限,按照规定进行会计处理和纳税申报。

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