增值税加计扣除应计入什么科目？

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张凯执业律师
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增值税加计扣除是指按照税法规定，允许纳税人在实际发生的相关进项税额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税额时的扣除项目。简单来说，就是让企业在计算要交多少增值税时，可以多扣除一部分，从而少交一些税。


在会计处理方面，根据《关于〈关于深化增值税改革有关政策的公告〉适用〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》，生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。


举例来说，如果企业当期销项税额是100万元，进项税额是80万元，按照10%加计扣除政策，可加计扣除的金额就是80×10% = 8万元。企业当期实际应缴纳的增值税就是100 - 80 - 8 = 12万元。在实际缴纳这12万元增值税时，借记“应交税费——未交增值税”12万元，贷记“银行存款”12万元，同时，将加计抵减的8万元贷记“其他收益”科目。


“其他收益”科目是用来核算与企业日常活动相关、但又不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等收益。增值税加计扣除虽然不属于政府补助，但从会计核算的角度，将其计入“其他收益”科目，能清晰地反映企业因享受税收优惠而增加的收益情况。这样处理也符合会计核算的相关性和明晰性原则，便于财务报表使用者理解企业的财务状况和经营成果。

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