增值税进项税加计抵减如何进行会计处理?


增值税进项税加计抵减,是国家为促进经济发展、减轻企业税收负担而出台的一项税收优惠政策。意思就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的一定比例,计算出一个加计抵减额,用来抵减应纳税额。 在会计处理方面,根据财政部发布的相关规定,企业需要设置“其他收益”这个会计科目,专门用来核算与企业日常活动相关、但又不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等收益,增值税进项税加计抵减就属于此类情况。 具体的会计处理步骤如下: 首先,当企业当期计提加计抵减额时,要做这样的会计分录:借记“应交税费——增值税加计抵减额”,贷记“其他收益——增值税加计抵减”。这里的“应交税费——增值税加计抵减额”是用来记录企业当期计提的可以加计抵减的税额,而“其他收益——增值税加计抵减”则是将这部分抵减额确认为企业的一项收益。 然后,在实际缴纳增值税时,又分两种情况。如果当期应纳税额大于零,并且大于当期可抵减加计抵减额,会计分录为:借记“应交税费——未交增值税”,贷记“应交税费——增值税加计抵减额”和“银行存款”。这表明企业用加计抵减额抵减了一部分应纳税额后,再用银行存款缴纳剩余的税款。 如果当期应纳税额大于零,但小于或等于当期可抵减加计抵减额,会计分录为:借记“应交税费——未交增值税”,贷记“应交税费——增值税加计抵减额”。这意味着企业当期应纳税额全部用加计抵减额抵减完了,无需再用银行存款缴纳税款。 相关法律依据方面,依据《关于增值税会计处理的规定》,企业对于与税收相关的会计处理,需要遵循会计核算的基本原则和规范,准确、清晰地记录各项税收业务。同时,《关于深化增值税改革有关政策的公告》明确了增值税进项税加计抵减的相关政策内容和适用范围等,是企业进行加计抵减会计处理的政策基础。企业在进行增值税进项税加计抵减会计处理时,要严格按照这些规定执行,以保证会计信息的准确性和合规性。





