question-icon 增值税加计抵减的会计处理是怎样的?

我在处理公司财务时,遇到了增值税加计抵减的情况,不太清楚该如何进行会计处理。不知道具体的分录该怎么写,依据是什么,也不了解在不同情况下的处理方式。希望能得到专业的解答,让我能正确处理相关账务。
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  • #增值税处理
answer-icon 共1位律师解答

增值税加计抵减是一项税收优惠政策,简单来说,就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的一定比例,计算出加计抵减额,用来抵减应纳税额。 根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》等相关规定,生产、生活性服务业纳税人可以享受增值税加计抵减政策。适用加计抵减政策的纳税人,当期可抵减加计抵减额的计算公式为:当期计提加计抵减额 = 当期可抵扣进项税额×适用比例;当期可抵减加计抵减额 = 上期末加计抵减额余额 + 当期计提加计抵减额 - 当期调减加计抵减额。 在会计处理方面,主要涉及到“其他收益”等科目。当纳税人实际缴纳增值税时,分以下情况处理: 如果当期应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期实际抵减额为当期可抵减加计抵减额,按实际缴纳的增值税的金额,借记“应交税费——未交增值税”科目,按实际抵减的加计抵减额,贷记“其他收益”科目,按实际缴纳的增值税税额,贷记“银行存款”科目。 如果当期应纳税额大于零,但小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期应纳税额抵减加计抵减额后,应纳税额为零。按当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额后的余额,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“其他收益”科目。 如果当期应纳税额等于零,则当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减,无需做账务处理。 例如,某企业符合增值税加计抵减政策,当期可抵扣进项税额为10万元,适用加计抵减比例为10%,则当期计提加计抵减额为10×10% = 1万元。若当期应纳税额为8万元,大于当期可抵减加计抵减额1万元,实际缴纳增值税时,账务处理为:借记“应交税费——未交增值税”8万元,贷记“其他收益”1万元,贷记“银行存款”7万元。

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