资产处置损益报税应该填在哪里？

在了解资产处置损益报税填写位置之前，我们先弄清楚什么是资产处置损益。资产处置损益是指企业处置非流动资产产生的利得或损失。这里的非流动资产包括固定资产、无形资产、在建工程等。当企业出售、转让这些资产时，卖价和资产账面价值之间的差额就会形成资产处置损益。

在报税时，资产处置损益主要涉及企业所得税和增值税。下面我们分别来看这两种税的填写位置。

对于企业所得税，在季度预缴申报时，资产处置损益包含在企业的利润总额中，填写在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》的“利润总额”栏次。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。资产处置损益作为企业经营活动的一部分，会影响利润总额，进而影响应纳税所得额。

在年度汇算清缴时，资产处置损益需要在《一般企业收入明细表》（A101010）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）以及《纳税调整项目明细表》（A105000）等相关表格中进行详细填报。例如，如果资产处置产生收益，在《一般企业收入明细表》中对应的“营业外收入”下的“非流动资产处置利得”栏次填写；如果是损失，则在《一般企业成本支出明细表》中对应的“营业外支出”下的“非流动资产处置损失”栏次填写。同时，可能还需要根据税法规定对会计处理和税务处理的差异进行纳税调整，填写在《纳税调整项目明细表》中。

对于增值税，如果资产处置属于增值税应税行为，比如销售使用过的固定资产等，需要根据不同情况填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》或《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料中。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，应在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”栏次填写销售额，按2%征收率计算的应纳税额填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”栏次。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，应在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“（三）销售使用过的固定资产不含税销售额”栏次填写销售额，按2%征收率计算的应纳税额填写在“本期应纳税额减征额”栏次。