退税收入应计入什么会计科目？
我公司最近收到了一笔退税收入，但是在记账的时候犯了难，不知道该把这笔退税收入计入哪个会计科目。我想了解下，按照法律规定和会计规范，退税收入应该计入什么会计科目呢？
张凯执业律师
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退税收入计入的会计科目需要根据退税的具体类型来确定。
首先是增值税退税。如果是出口退税，根据相关规定，实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”科目。按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记“应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税金——应交增值税（出口退税）”科目。因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款，借记“应收补贴款”科目，贷记“应交税金——应交增值税（出口退税）”科目；收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。依据的是《企业会计制度》以及相关增值税会计处理的规定。
其次是企业所得税退税。如果是汇算清缴后退还的企业所得税，在实际收到退税时，应冲减当期的所得税费用。会计分录为借记“银行存款”，贷记“所得税费用”。这是基于《企业会计准则第18号——所得税》等相关规定，企业对于已确认的所得税资产和负债的账面价值进行复核时，如果有证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。当企业收到汇算清缴退回的所得税时，意味着之前多确认了所得税费用，所以需要进行冲减。
再者是其他 税种的退税，比如消费税退税等。当企业收到消费税退税时，一般应冲减“税金及附加”科目。因为消费税在计提时是计入“税金及附加”的，退税时相应冲减该科目，借记“银行存款”，贷记“税金及附加”。这也是遵循会计核算中收入与费用相匹配的原则以及相关税收会计处理的要求。总之，不同类型的退税收入，在会计科目处理上依据不同的法规和原则有着明确的规定。