个税返还申报增值税应该写到哪一栏？

我在进行个税返还申报增值税时，完全不知道该把相关数据填到申报表的哪一栏。看了申报表感觉一头雾水，也不确定这个业务对应的具体填写位置。希望有人能明确告诉我个税返还申报增值税该填在哪一栏。

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#个税返还
#增值税申报

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在了解个税返还申报增值税具体填写栏次之前，我们先明确一下个税返还的概念。个税返还，通常指的是企业代扣代缴员工个人所得税后，按照规定可以从税务机关获得一定比例的手续费返还。这笔手续费返还在增值税处理上，应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。对于一般纳税人而言，在填写增值税纳税申报表时，需要在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中填写。具体是填在“一般计税方法计税”下的“6%税率”对应的栏次。因为“经纪代理服务”适用的增值税税率为6%。比如，企业收到了10600元的个税手续费返还，换算成不含税收入就是10600÷(1 + 6%) = 10000元，税额是10000×6% = 600元。那么在“6%税率”对应的“开具其他发票”或“未开具发票”栏次（根据实际情况选择），销售额填10000元，销项（应纳）税额填600元。小规模纳税人的填写相对简单一些。在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中，需要根据企业的实际情况填写。如果企业季度销售额未超过30万元且开具的是普通发票，可将不含税销售额填写在“小微企业免税销售额”（企业适用）或“未达起征点销售额”（个体工商户适用）栏次；如果季度销售额超过30万元或者开具了增值税专用发票，则将不含税销售额填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次。依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），经纪代理服务属于增值税应税服务范畴，所以个税手续费返还需要缴纳增值税并按规定进行申报填写。

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