全年奖金计税方式选择哪种更好？

全年奖金计税方式主要有两种，即单独计税和并入综合所得计税，以下为您详细介绍这两种方式以及如何选择更有利的计税方式。

单独计税，是将全年一次性奖金不并入当年综合所得，而是以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。这种计税方式下，奖金单独计算纳税，不与工资薪金等综合所得合并，适合综合所得应纳税所得额为负数或者较低，而全年一次性奖金较高的情况。比如小李全年综合所得应纳税所得额为 - 2万元，全年一次性奖金为5万元。若采用单独计税，5万除以12约为4167元，对应税率为3%，速算扣除数为0，应纳税额 = 50000×3% - 0 = 1500元。

并入综合所得计税，就是把全年一次性奖金并入当年综合所得，按照综合所得税率表计算纳税。计算公式为：应纳税额=（综合所得收入额 + 全年一次性奖金收入 - 60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠）×适用税率 - 速算扣除数。这种方式适合综合所得应纳税所得额较高的情况。例如小张全年综合所得应纳税所得额为30万元，全年一次性奖金为10万元。并入综合所得后，按照综合所得税率表计算纳税。

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。同时，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。不过具体操作时，您可以通过个税APP分别测算两种方式下的应纳税额，比较后选择对自己更有利的计税方式。