个人所得税年终奖是并入综合所得好还是单独计税好？

在讨论个人所得税年终奖并入综合所得计税还是单独计税哪种更好之前，我们先来了解一下这两种计税方式的概念。

单独计税是指将年终奖除以12个月，得到的数额按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。这种计税方式适用于工资薪金所得较高、扣除项目较少的纳税人。例如，小李全年工资收入扣除五险一金、专项附加扣除等后应纳税所得额为20万元，年终奖为5万元。若采用单独计税，先将5万元除以12，得到4166.67元，对应税率为10%，速算扣除数为210元。则年终奖应纳税额为50000×10% - 210 = 4790元。

并入综合所得计税是指将年终奖与全年的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得合并在一起，按照综合所得年度税率表计算纳税。计算公式为：应纳税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数。这种方式更适合工资薪金所得较低、扣除项目较多的纳税人。比如小张全年工资收入扣除各项扣除后应纳税所得额为3万元，年终奖为2万元。若采用并入综合所得计税，他全年应纳税所得额变为5万元，对应税率为3%，应纳税额为50000×3% = 1500元。

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。不过，对于2024年及以后发放的年终奖，如果后续有新的政策出台，也可能会有不同的计税方式。

一般来说，如果你的综合所得应纳税所得额为负数，即扣除6万元以及各项扣除后收入为负，那么将年终奖并入综合所得计税可能更划算，因为可以用年终奖去填补之前的扣除额度，减少纳税额。如果综合所得应纳税所得额为正数，且税率较高，单独计税可能更有利，能避免因为并入年终奖导致整体适用更高的税率。你可以根据自己的实际情况，分别按照两种方式计算一下应纳税额，从而选择更适合自己的计税方式。