年终奖个税有哪些规避方案？

在探讨年终奖个税规避方案之前，我们需要先了解一些基本概念。年终奖，也就是全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。它也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

对于年终奖的个税计算，在2023年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

从2024年1月1日起，年终奖需要并入当年综合所得一并计算缴纳个人所得税。

下面为你介绍一些合理的年终奖个税规避方案：

1. 利用税收优惠政策：在2023年12月31日前，根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），可以选择将年终奖单独计税。比如，小李年终奖36000元，除以12个月为3000元，适用3%的税率，速算扣除数为0，应纳税额为36000×3% - 0 = 1080元。如果将这36000元并入综合所得计税，可能因为综合所得较高而适用更高的税率，导致纳税额增加。所以，在这个时间节点前，合理选择计税方式能有效降低税负。

2. 均衡月度工资与年终奖：企业可以通过合理规划员工的薪酬结构，使月度工资和年终奖的分配更加均衡。因为工资薪金所得和年终奖适用的税率表是不同的，合理分配可以避免某一部分收入过高而适用较高的税率。例如，企业可以根据员工的年收入情况，大致估算出月度工资和年终奖的最佳分配比例，让员工整体税负最低。

3. 增加专项附加扣除：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人有子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。员工可以通过如实申报这些扣除项目，减少应纳税所得额。比如，小张有一个子女正在接受全日制学历教育，每月可以扣除1000元。如果小张的年终奖加上工资，在扣除专项附加扣除后，应纳税所得额降低，适用的税率也可能降低，从而减少纳税额。

4. 公益捐赠扣除：根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。员工可以通过进行符合条件的公益捐赠，降低应纳税所得额，进而减少纳税。比如，小赵年终奖应纳税所得额为50000元，他向符合条件的公益组织捐赠了5000元，捐赠额未超过应纳税所得额的30%（50000×30% = 15000元），这5000元可以从应纳税所得额中扣除，从而减少纳税。

需要强调的是，“规避”并不是“逃税”。逃税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。而我们所说的规避是在法律允许的范围内，通过合理的规划和安排，降低税负。在进行任何税务规划时，都必须严格遵守法律法规，确保方案的合法性和合规性。