年终奖纳税筹划临界点是怎样的？

年终奖纳税筹划临界点是指在年终奖计税过程中，会出现一些特殊的金额节点，在这些节点附近，年终奖数额的微小增加可能会导致纳税额大幅上升，到手收入反而减少的情况。

要理解这个问题，首先得明白年终奖的纳税计算方式。在2023年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

例如，根据个人所得税税率表，假设第一个临界点附近，36000元年终奖除以12为3000元，适用3%的税率，速算扣除数为0，应纳税额为36000×3% - 0 = 1080元，到手年终奖为34920元。而如果年终奖是36001元，除以12约为3000.08元，适用10%的税率，速算扣除数为210元，应纳税额为36001×10% - 210 = 3390.1元，到手年终奖为32610.9元。可以看到，仅仅多了1元年终奖，纳税额增加了2310.1元，到手收入减少了2309.1元。

国家相关税收法规是这种计算方式的依据，《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）就明确了全年一次性奖金等政策。所以企业和个人在发放和领取年终奖时，要关注这些临界点，合理确定年终奖金额，以实现税负的优化。