年终奖单独计税和合并计税有什么区别？

年终奖单独计税和合并计税是个人所得税计算中两种不同的方式，下面为您详细介绍它们的区别。

首先是概念方面。单独计税，就是把年终奖单独拿出来，除以12个月，然后按照按月换算后的综合所得税率表，来确定适用税率和速算扣除数，进而计算纳税金额。而合并计税，是把年终奖并入当年综合所得，一起按照综合所得年度税率表来计算纳税。

在计算方法上，单独计税的计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。例如，小李年终奖36000元，36000÷12 = 3000元，对照税率表，适用3%的税率，速算扣除数为0，应纳税额 = 36000×3% - 0 = 1080元。合并计税则是将年终奖与全年工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得合并，计算出应纳税所得额，再查找适用税率和速算扣除数来计算税额。假设小张全年综合所得（含年终奖）为20万元，扣除6万元减除费用以及各项专项附加扣除后，应纳税所得额为14万元，对应税率为10%，速算扣除数为2520元，应纳税额 = 140000×10% - 2520 = 11480元。

适用情况也有所不同。单独计税比较适合月工资较高，但年终奖相对较少的人群。因为这种方式可以避免年终奖并入综合所得后适用更高的税率。而合并计税可能更适合月工资较低，甚至不足扣除标准，平时无需纳税或者纳税较少的人群，将年终奖并入综合所得后，可能会降低整体税负。

相关法律依据是《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），该文件明确规定了居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。