个税申报时年终奖单独计税和并入综合所得有什么区别？

在个税申报中，年终奖单独计税和并入综合所得是两种不同的计税方式，它们在计算方法、适用情况以及纳税金额等方面存在明显区别。

首先是单独计税。这种方式是将年终奖除以12个月，得到的数额按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，然后单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。依据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。这种方式适合月工资较高、年终奖相对较少的人群，因为它可以避免把年终奖并入综合所得后适用更高的税率。

其次是并入综合所得计税。就是把年终奖和全年的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等综合所得合并在一起，按照综合所得年度税率表来计算纳税。计算公式为：应纳税额=（全年综合所得收入额 - 60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠）×适用税率 - 速算扣除数。这种方式对于月工资较低、甚至不足扣除项标准，而年终奖较高的人来说，可能更划算，因为并入综合所得后可以用扣除项来抵减部分年终奖，从而减少纳税金额。

纳税人可以根据自己的实际收入情况，分别按照两种方式进行测算，选择纳税金额较少的方式进行申报。