年终奖金单独计算和并入综合所得有什么区别？

年终奖金单独计算和并入综合所得是两种不同的计税方式，它们在计算方法、适用情况和纳税金额等方面存在差异。

单独计算是指将全年一次性奖金不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。这种方式适合月工资较高、专项附加扣除较少，单独计算年终奖能适用较低税率的情况。

并入综合所得计税，就是把年终奖和一年的工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入加在一起，按照综合所得年度税率表来计算应纳税额。计算公式为：应纳税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数。这种方式对于月工资较低、专项附加扣除较多，合并计算可能使整体收入适用更低税率的人比较有利。

依据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。同时，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。