全年并入综合所得税和单独计税哪种方式更好？

在探讨全年并入综合所得税和单独计税哪种方式更好之前，我们先来了解一下这两个概念。综合所得，简单来说，就是把你的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四项收入加在一起，按照统一的税率来计算应缴纳的个人所得税。而单独计税，主要针对的是全年一次性奖金，它不并入当年综合所得，而是以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

至于哪种方式更好，这要根据个人的具体收入情况来判断。一般来说，如果你的综合所得应纳税所得额为负数，也就是扣除各项扣除项目后，你的收入还不够扣的，那么选择将全年一次性奖金并入综合所得计税，可能会更划算，因为这样可以用奖金来弥补扣除后的不足，从而减少应纳税额。例如，小李每月工资收入扣除五险一金和专项附加扣除后是4000元，全年综合所得应纳税所得额是4000×12 - 60000 = -12000元。他取得了30000元的全年一次性奖金，如果选择并入综合所得计税，那么他的应纳税所得额就是30000 - 12000 = 18000元，按照综合所得税率表计算纳税，可能缴纳的税款会比较少。

相反，如果你的综合所得应纳税所得额较高，并且适用的税率也较高，那么选择单独计税可能更合适。因为单独计税可以避免奖金并入综合所得后提高适用税率，从而多交税。比如小张每月工资收入扣除各项扣除后是10000元，全年综合所得应纳税所得额是10000×12 - 60000 = 60000元，适用10%的税率。他取得了50000元的全年一次性奖金，如果单独计税，奖金适用3%的税率；如果并入综合所得计税，可能会使整体适用更高的税率，导致缴纳更多的税款。所以，具体选择哪种计税方式，你可以通过计算或者咨询专业人士来确定。