年终奖单独计税和合并年收入计税哪种更划算？

在探讨年终奖单独计税和合并年收入计税哪种更划算之前，我们先来了解一下这两种计税方式。单独计税就是把年终奖单独拿出来，按照特定的税率表计算应缴纳的税款。合并计税则是将年终奖和全年的综合所得收入加在一起，按照综合所得适用的税率表来计算税款。

依据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。不过，在实际操作中，哪种方式更划算要根据个人的具体情况来判断。

如果你的年收入较低，扣除各项扣除项目（如基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等）后，应纳税所得额为负数或者处于较低的税率级次，那么合并计税可能更划算。因为合并后可能会使部分年终奖适用更低的税率，从而减少纳税额。例如，小李全年工资收入扣除各项扣除后应纳税所得额为1万元，年终奖为3万元。如果单独计税，年终奖3万元适用3%的税率，需缴纳税款900元；工资部分应纳税所得额1万元适用3%的税率，需缴纳税款300元，总共纳税1200元。如果合并计税，全年应纳税所得额为4万元，适用3%的税率，需缴纳税款1200元，这种情况下两种方式纳税额相同。但如果小李全年工资收入扣除各项扣除后应纳税所得额为0，年终奖为3万元，合并计税时，3万元适用3%的税率，缴纳税款900元；单独计税同样缴纳900元。然而如果存在一些扣除项目在平时未充分扣除的情况，合并计税就可能使这些扣除发挥作用，进一步降低税负。

相反，如果你的年收入较高，平时适用的税率已经较高，单独计税可能更有利。因为单独计税可以避免因并入综合所得而使部分收入适用更高的税率。比如小张全年工资收入扣除各项扣除后应纳税所得额为30万元，年终奖为10万元。如果单独计税，年终奖10万元除以12后为8333.33元，适用10%的税率，速算扣除数为210，需缴纳税款9790元；工资部分30万元适用20%的税率，需缴纳税款31080元，总共纳税40870元。如果合并计税，全年应纳税所得额为40万元，适用25%的税率，速算扣除数为31920，需缴纳税款68080元，明显单独计税更划算。

总之，要确定哪种计税方式更划算，需要综合考虑个人的年收入、扣除项目以及税率级次等因素。你可以通过计算两种方式下的应纳税额来进行比较，也可以咨询税务专业人士获取更准确的建议。