年度一次性奖金的计税方式是怎样的？

年度一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

目前，年度一次性奖金有两种计税方式可供选择。第一种是单独计税方式。这种方式是把全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，来确定适用税率和速算扣除数，然后单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。例如，小李全年一次性奖金为36000元，36000÷12 = 3000元，对应税率为3%，速算扣除数为0，那么他应纳税额 = 36000×3% - 0 = 1080元。

第二种是并入综合所得计税方式。就是把全年一次性奖金并入当年综合所得，按照综合所得适用的税率表来计算纳税。综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。计算公式为：应纳税额=（综合所得收入额+全年一次性奖金收入 - 60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠）×适用税率 - 速算扣除数。例如，小张全年工资收入10万元，全年一次性奖金3万元，假设“三险一金”等专项扣除1万元，有一个子女正在接受全日制学历教育可扣除1.2万元，那么他的应纳税所得额 = 100000 + 30000 - 60000 - 10000 - 12000 = 48000元，对应税率为3%，速算扣除数为0，应纳税额 = 48000×3% - 0 = 1440元。

依据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。同时，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。