计提增值税费的会计分录是怎样的？

在会计处理中，计提增值税费是企业财务管理里的一项重要工作，它涉及到对企业应缴纳增值税的提前核算与记录。增值税作为一种流转税，主要是对商品或服务在流转过程中产生的增值额进行征税。对于一般纳税人企业来说，增值税的核算相对复杂，涉及多个明细科目。

首先，我们来看看一般纳税人常见的增值税业务分录。当企业销售货物或提供应税劳务时，会产生销项税额，会计分录为：借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。这里的“主营业务收入”反映的是企业销售商品或提供劳务所获得的收入，而“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”则是企业按照销售额和规定税率计算出来的应缴纳给国家的增值税额。

当企业购进货物或接受应税劳务时，会取得增值税专用发票，上面注明的进项税额可以从销项税额中抵扣，会计分录为：借记“原材料”“库存商品”“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。“原材料”“库存商品”记录的是企业购进的货物成本，“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”则是企业可以用来抵扣销项税额的部分。

在期末，企业需要计算当期应纳增值税额。如果当期销项税额大于进项税额，说明企业需要缴纳增值税，此时应将两者的差额转出，会计分录为：借记“应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费 - 未交增值税”。“应交税费 - 未交增值税”这个科目专门用来核算企业当期应缴纳但尚未缴纳的增值税。

如果当期进项税额大于销项税额，形成留抵税额，当期无需缴纳增值税，这种情况不需要做专门的账务处理，留抵税额可以在以后期间继续抵扣销项税额。

对于小规模纳税人，由于其采用简易计税方法，不涉及进项税额抵扣的问题。当小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，会计分录为：借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税”。这里的“应交税费 - 应交增值税”是按照销售额和征收率计算出来的应缴纳的增值税额。缴纳增值税时，借记“应交税费 - 应交增值税”，贷记“银行存款”。