计提增值税的分录是怎样的？

在会计处理中，计提增值税主要涉及到不同类型的增值税业务，不同情况的分录有所不同。下面为你详细介绍常见的几种情况。

对于一般纳税人企业，在销售货物或提供应税劳务时，会产生销项税额。在确认收入的同时，需要计提销项税。此时的会计分录为：借：应收账款/银行存款等；贷：主营业务收入，应交税费 - 应交增值税（销项税额）。这里的“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”就是企业销售业务产生的需要缴纳给国家的增值税部分。其依据是《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

当企业购进货物或接受应税劳务时，会产生进项税额。会计分录为：借：原材料/库存商品等，应交税费 - 应交增值税（进项税额）；贷：应付账款/银行存款等。“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”是企业可以用来抵扣销项税额的部分。根据规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

在计算当期应缴纳增值税时，应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。如果销项税额大于进项税额，企业需要缴纳增值税，分录为：借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费 - 未交增值税。缴纳时：借：应交税费 - 未交增值税；贷：银行存款。

如果进项税额大于销项税额，形成留抵税额，本期无需缴纳增值税，此时无需做额外的计提分录，留抵税额可在下期继续抵扣销项税额。

对于小规模纳税人，由于其采用简易计税方法，不涉及进项税额抵扣。销售货物或提供应税劳务时，分录为：借：应收账款/银行存款等；贷：主营业务收入，应交税费 - 应交增值税。缴纳增值税时：借：应交税费 - 应交增值税；贷：银行存款。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。