生产企业出口免抵退税的账务该如何处理？

生产企业出口免抵退税账务处理是企业财务管理中的重要环节，下面为你详细介绍相关内容。

首先，我们来解释一下“免抵退税”的概念。“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）以及《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）等相关规定，账务处理如下：

1. 货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：

借：应收账款（或银行存款等）

贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

2. 根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

这里的“免抵退税不予免征和抵扣税额”是指按税法规定，出口货物的征税率与退税率之间的差额部分对应的进项税额，这部分不能用于抵扣和退税，要计入成本。

3. 根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：

借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

“应退税额”是指当企业出口货物的进项税额大于内销货物的应纳税额时，按规定可以退还给企业的税额。

4. 根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

“免抵税额”是指出口货物的进项税额抵顶内销货物的应纳税额的部分。

5. 收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税款（增值税）

总之，生产企业出口免抵退税的账务处理需要严格按照相关税法规定进行，确保会计核算的准确性和合规性。同时，企业应及时了解税收政策的变化，以便正确处理出口退税业务。