question-icon 增值税减免的会计科目是怎样的?

我公司在经营过程中符合增值税减免的条件,现在涉及到会计记账方面的问题。我不太清楚增值税减免在会计上应该用哪些科目来记录,也不知道具体的记账方法是怎样的,想了解一下相关的专业知识,避免记账错误。
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  • #增值税减免
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增值税减免是指国家为鼓励某些行业或业务发展,给予纳税人部分或全部免除增值税缴纳义务的政策。在会计处理上,需要明确与之相关的会计科目。 根据财政部《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号),对于当期直接减免的增值税,应借记“应交税金—应交增值税(减免税款)”科目,贷记损益类相关科目。这里的“应交税金—应交增值税(减免税款)”科目用于核算企业按规定直接减免的增值税额。 举个例子,如果企业销售免税货物,实现销售收入10000元,增值税税率为13%。正常情况下,含税销售额为11300元,但由于免税,不需要缴纳这部分增值税。在会计处理时,首先确认收入,借记“银行存款”或“应收账款”11300元,贷记“主营业务收入”10000元,贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”1300元。然后,将减免的增值税进行处理,借记“应交税费—应交增值税(减免税款)”1300元,贷记“其他收益”1300元。这里的“其他收益”科目核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等。 如果是小规模纳税人,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益,通常是借记“应交税费—应交增值税”科目,贷记“其他收益”科目。例如,小规模纳税人季度销售额未超过30万元,享受免征增值税政策。假设其季度销售额为20万元,增值税征收率为3%,应缴纳增值税6000元(200000×3%)。由于符合免税条件,不需要缴纳这6000元增值税。会计处理为,确认收入时,借记“银行存款”等206000元,贷记“主营业务收入”200000元,贷记“应交税费—应交增值税”6000元;达到免税条件时,借记“应交税费—应交增值税”6000元,贷记“其他收益”6000元。

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