增值税减免的会计科目是怎样的？

增值税减免是指国家为鼓励某些行业或业务发展，给予纳税人部分或全部免除增值税缴纳义务的政策。在会计处理上，需要明确与之相关的会计科目。

根据财政部《关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号），对于当期直接减免的增值税，应借记“应交税金—应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。这里的“应交税金—应交增值税（减免税款）”科目用于核算企业按规定直接减免的增值税额。

举个例子，如果企业销售免税货物，实现销售收入10000元，增值税税率为13%。正常情况下，含税销售额为11300元，但由于免税，不需要缴纳这部分增值税。在会计处理时，首先确认收入，借记“银行存款”或“应收账款”11300元，贷记“主营业务收入”10000元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”1300元。然后，将减免的增值税进行处理，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”1300元，贷记“其他收益”1300元。这里的“其他收益”科目核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等。

如果是小规模纳税人，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益，通常是借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“其他收益”科目。例如，小规模纳税人季度销售额未超过30万元，享受免征增值税政策。假设其季度销售额为20万元，增值税征收率为3%，应缴纳增值税6000元（200000×3%）。由于符合免税条件，不需要缴纳这6000元增值税。会计处理为，确认收入时，借记“银行存款”等206000元，贷记“主营业务收入”200000元，贷记“应交税费—应交增值税”6000元；达到免税条件时，借记“应交税费—应交增值税”6000元，贷记“其他收益”6000元。