单位个税手续费返还的账务处理是怎样的？

我所在的单位收到了个税手续费返还，但是我不知道该如何进行账务处理。我不清楚这笔钱在会计科目里该怎么记录，也不知道相关的税务处理是怎样的。希望了解一下正确的账务处理方式，避免在财务操作上出现错误。
张凯执业律师
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单位个税手续费返还的账务处理，涉及会计核算和税务处理两个重要方面，以下为你详细介绍。


首先，从会计核算的角度来看，企业收到个税手续费返还，应计入“其他收益”科目（执行企业会计准则）或者“营业外收入”科目（执行小企业会计准则）。因为这部分返还实际上是企业为税务机关代扣代缴个人所得税而获得的一种经济补偿。具体会计分录如下：执行企业会计准则时，收到手续费返还，借记“银行存款”，贷记“其他收益”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”；执行小企业会计准则时，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。


其次，在税务处理方面，增值税上，根据相关规定，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费返还属于增值税应税服务中的“经纪代理服务”，应按照适用税率缴纳增值税。一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率（在税收优惠期间可能有不同）。企业所得税上，这部分手续费返还应计入企业当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。但如果用于奖励办税人员，则可以作为工资薪金支出在企业所得税税前扣除。


综上所述，单位在进行个税手续费返还的账务处理时，要准确进行会计核算，并依法履行纳税义务，确保财务处理的合规性。

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