退还个税手续费该如何做账？
我公司收到了税务机关退还的个税手续费，但是我不知道该怎么进行账务处理。在会计记账方面我不太懂，也不清楚相关的规定。想了解下这笔退还的个税手续费入账时应计入什么科目，会计分录该怎么写，有没有什么需要特别注意的地方。
张凯执业律师
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首先，我们来明确一下个税手续费退还的概念。个税手续费退还，是指企业代扣代缴员工个人所得税时，税务机关按照一定比例（通常是 2%）向企业返还的手续费。这是对企业履行代扣代缴义务的一种经济补偿。
从会计账务处理角度来看，根据企业会计准则，对于企业收到的个税手续费返还，应当计入“其他收益”科目。这是因为“其他收益”科目核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等收益，个税手续费退还属于企业的一项其他收益。
具体的会计分录如下：
当企业收到手续费返还时，会计分录为：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费 - 应交增值税（销项税额）
这里需要说明一下“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。根据增值税相关规定，企业取得的个税手续费返还属于增值税应税行为，应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人适用 6%的税率，小规模纳税人适用 3%的征收率（目前小规模纳税人有税收优惠政策）。
在企业所得税方面，这笔手续费返还应计入企业当年收入总额，计算缴纳企业所得税。因为它属于企业的应税收入，需要并入应纳税所得额进行核算。
另外，企业使用这笔手续费时，比如用于奖励办税人员，在会计处理 上，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”；支付时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目。同时，奖励给办税人员的支出可以在企业所得税税前全额扣除。
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