收到退回的个税手续费会计分录该怎么做？
我公司收到了退回的个税手续费，但是我不知道在会计上该怎么进行分录处理。我不太清楚这笔钱该计入哪个科目，借贷方向又该怎么确定，希望了解一下具体的会计分录做法。
张凯执业律师
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在处理收到退回的个税手续费的会计分录时，需要依据相关会计准则和规定进行操作。下面为您详细讲解不同情况下的处理方式。
首先，我们来明确一下个税手续费的性质。根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。这部分手续费是对企业代扣代缴个人所得税工作的一种报酬。
当企业收到这笔手续费时，一般计入“其他收益”科目。因为“其他收益”科目用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等。收到手续费时，会计分录如下：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费——应交增值税（销项税额）
这里涉及到增值税的问题。按照相关规定，企业取得的个税手续费返还收入应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率（疫情期间有优惠政策）。
如果企业将部分手续费用于奖励办税人员，那么这部分奖励支出可以计入“管理费用”科目。会计分录为：
借：管理费用——职工薪酬
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
这样处理的依据是，这部分奖励属于企业为了激励办税人员而发生的职工薪酬支出。
综上所述，收到退回的个税手续费的会计分录需要根据不同的情况进行准确处理，同时要遵循相关的税收法规和会计准则。
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