个人所得税退付手续费的会计分录怎么做？

我公司收到了个人所得税退付手续费，但是不知道该如何做会计分录。我不太清楚在会计处理上，这笔手续费该计入哪个科目，借贷方向是怎样的。希望能了解具体的会计分录做法，以便正确进行财务处理。
张凯执业律师
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个人所得税退付手续费，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。下面为您详细介绍其会计分录的做法。


首先，当企业收到这笔手续费时，这相当于企业获得了一项收入。按照会计准则，应计入“其他收益”科目（如果企业执行小企业会计准则，则计入“营业外收入”科目）。同时，因为收到的是银行存款，所以借方记“银行存款”。具体分录为：借：银行存款；贷：其他收益（或营业外收入） ，应交税费 - 应交增值税（销项税额）。这里涉及到增值税，根据相关规定，企业取得的代扣代缴个税手续费返还应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。


其次，若企业将这笔手续费用于奖励办税人员，由于办税人员从事的是与企业经营相关的工作，所以这部分支出应计入“管理费用”。分录为：借：管理费用；贷：应付职工薪酬。实际发放时：借：应付职工薪酬；贷：银行存款。这样的处理既符合会计核算的要求，也遵循了相关的税收法规。总之，正确处理个人所得税退付手续费的会计分录，有助于企业准确反映财务状况和经营成果。

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