个人所得税退手续费应做什么会计分录？

我公司收到了个人所得税的退手续费，但是我不知道在会计上该怎么做分录。之前没处理过这种情况，也不太清楚相关规定。想了解一下，按照法律规定和会计规范，这个个人所得税退手续费应该做什么样的会计分录呢？
张凯执业律师
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在会计处理上，个人所得税退手续费需要按照相关规定进行合理的分录记录。首先，我们要明白个人所得税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。


根据《企业会计准则》的相关规定，企业收到的个人所得税手续费返还，应计入“其他收益”科目。因为这部分返还本质上是企业因为履行代扣代缴义务而获得的一项收入。


具体的会计分录如下：当企业收到手续费返还时，借记“银行存款”科目，这表示企业的银行账户增加了相应的金额。同时，贷记“其他收益”科目，反映企业获得了这一项额外的收入；并且，按照税法规定，这部分手续费返还需要计算缴纳增值税，贷记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。分录为：借：银行存款；贷：其他收益；贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）。


如果企业执行的是小企业会计准则，没有设置“其他收益”科目，那么可以将其计入“营业外收入”科目。分录为：借：银行存款；贷：营业外收入；贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）。这样的处理方式符合会计核算的要求，也能准确反映企业的财务状况。

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