退的个税手续费怎么做分录？
我公司收到了退的个税手续费 ，但是我不知道该怎么做分录。之前没处理过这种情况，也不太清楚相关的财务和税务规定。我想了解一下，按照中国法律和财务准则，这笔退的个税手续费分录该怎么写，具体有哪些步骤和注意事项呢？
张凯执业律师
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首先，我们要明确个税手续费返还，指的是企业代扣代缴员工个税时，税务机关按规定会给企业一定比例的手续费返还。这是企业的一项收入，但在会计分录处理上，有其特定的规则。
根据《企业会计准则》，企业取得的个税手续费返还，应计入“其他收益”科目。不过，如果企业执行的是小企业会计准则，没有“其他收益”科目，那么可以计入“营业外收入”科目。
当企业收到个税手续费返还时，账务处理如下：
执行企业会计准则的企业，分录为：借：银行存款 贷：其他收益 应交税费 - 应交增值税（销项税额）
这里，“银行存款”增加，代表企业实际收到了这笔手续费；“其他收益”科目体现了该笔收入的性质；而“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”是因为根据相关规定，企业取得的个税手续费返还属于增值税应税行为，需要按照“经纪代理服务”缴纳增值税，一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率（目前小规模纳税人有税收优惠政策）。
执行小企业会计准则的企业，分录为：借：银行存款 贷：营业外收入 应交税费 - 应交增值税（销项税额）
如果企业将这笔手续费用于奖励办税人员，根据相关规定，办税人员取得的该笔奖励收入免征个人所得税。账务处理为：借：应付职工薪酬 - 工资薪金 贷：银行存款
同时，这笔奖励费用可以在企业所得税税前扣除。总之，企业在处理个税手续费返还的分录时，要依据自身执行的会计准则以及相关税务规定，准确进行账务处理。
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