question-icon 企业退个人所得税手续费的会计分录是怎样的?

我在一家企业做会计,最近企业收到了退的个人所得税手续费,不知道该怎么做会计分录。以前没处理过这类业务,担心做错账影响财务数据,想了解一下正确的会计分录写法,以及相关的账务处理要点。
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  • #个税手续费
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来了解一下企业收到退个人所得税手续费的基本情况。企业在代扣代缴员工个人所得税后,税务机关会按照一定比例(通常是 2%)向企业返还手续费,这是对企业履行代扣代缴义务的一种报酬。 从会计处理的角度来看,对于企业收到的这笔手续费,根据企业会计准则的相关规定,需要按照不同情况进行核算。 如果企业执行的是《企业会计准则》,一般情况下,这笔手续费应计入“其他收益”科目。因为“其他收益”科目主要用于核算与企业日常活动相关,但又不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等其他收益。收到手续费时,会计分录如下:借:银行存款 贷:其他收益 应交税费——应交增值税(销项税额)。这里需要注意的是,企业取得的代扣代缴手续费收入应按照“经纪代理服务”缴纳增值税,适用税率为 6%(小规模纳税人征收率为 3%,目前有税收优惠政策)。 如果企业执行的是《小企业会计准则》,由于《小企业会计准则》中没有“其他收益”科目,所以通常将这笔手续费计入“营业外收入”科目。会计分录为:借:银行存款 贷:营业外收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 。同样,也要按照规定缴纳增值税。 之后,企业使用这笔手续费时,如果是用于奖励给办税人员,以鼓励其更好地履行代扣代缴义务,在发放奖励时,执行《企业会计准则》的企业会计分录为:借:管理费用——职工薪酬 贷:应付职工薪酬;借:应付职工薪酬 贷:银行存款。执行《小企业会计准则》的企业处理类似,只是最终都是通过“营业外收入”核算手续费的收支,奖励办税人员时同样先计入“应付职工薪酬”再支付。总之,企业在进行会计处理时,要依据自身执行的会计准则,并严格按照税法规定进行操作。

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