个人所得税退付手续费怎么做分录？
我收到了个人所得税退付的手续费，但是不知道在财务上该怎么做分录。我对这方面的财务处理不太熟悉，想了解一下具体的分录做法，是要计入哪个科目，借贷方分别是什么，希望能得到详细的解答。
张凯执业律师
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在财务处理中，个人所得税退付手续费的分录编制需要依据相关的会计准则和规定来进行。首先，我们来了解一下个人所得税退付手续费的概念。个人所得税退付手续费是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。
根据《企业会计准则》，企业收到这笔手续费返还，应计入“其他收益”科目。这是因为“其他收益”科目是用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等收益。个人所得税退付手续费就属于这种与企业日常代扣代缴业务相关的收益。
具体的分录编制如下：当企业收到手续费返还时，借方登记“银行存款”科目，因为银行存款增加了。贷方登记“其他收益”科目，同时还要贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。这是因为根据税法规定，企业取得的个人所得税手续费返还收入应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。
假设企业收到了1000元的个人所得税退付手续费，增值税税率为6%，那么增值税销项税额为1000÷(1 + 6%)×6% ≈ 56.60元，“其他收益”金额为1000 - 56.60 = 943.40元。分录如下：
借：银行存款 1000
贷：其他收益 943.40
应交税费——应交增值税（销项税额） 56.60
这样的分录编制既符合会计准则的要求，也满足了税务处理的规定。企业在进行财务核算时 ，要准确记录这笔业务，确保财务信息的真实性和准确性。
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