农产品核定扣除的计算公式是什么?


农产品核定扣除是指在增值税征收过程中,对购进农产品的企业,按照一定的方法和标准来计算可扣除的进项税额,而不是按照传统的凭票抵扣方式。这一政策的目的是为了更准确地反映企业实际消耗的农产品数量和对应的进项税额,促进农产品加工行业的健康发展。 目前,农产品核定扣除主要有三种方法,每种方法都有其对应的计算公式: 1. 投入产出法:这种方法是根据当期销售货物数量,按照农产品单耗数量、农产品平均购买单价等要素来计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额。计算公式为:当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)。其中,当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量。这里的扣除率是指销售货物的适用税率。比如,一家企业销售了100吨以农产品为原料生产的货物,该货物的农产品单耗数量是1.2吨,当期农产品平均购买单价是每吨5000元,销售货物适用税率为9%,那么当期允许抵扣农产品增值税进项税额=100×1.2×5000×9%÷(1+9%)≈49541.28元。 2. 成本法:成本法是依据当期主营业务成本中耗用农产品的成本,结合农产品耗用率等数据来计算可抵扣的进项税额。计算公式为:当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)。农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本。例如,某企业当期主营业务成本为200万元,经计算农产品耗用率为60%,扣除率为9%,则当期允许抵扣农产品增值税进项税额=200×60%×9%÷(1+9%)≈9.91万元。 3. 参照法:新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的,在投产当期可以参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。待试点纳税人申报缴纳税款时,依据实际发生的销售情况和计算方法确定当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。具体计算公式也是参照投入产出法或成本法。 这些计算公式依据的是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》等相关规定。企业在实际计算时,要根据自身的生产经营情况和税务机关的要求,选择合适的核定扣除方法,并准确计算可抵扣的进项税额。






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