破产清算税款的清偿顺序与税务处理怎么做？

在企业破产清算的过程中，税款的清偿顺序与税务处理是非常重要的法律问题，涉及到国家税收利益和债权人的合法权益。下面将为您详细介绍相关内容。

首先，我们来了解一下破产清算中税款的清偿顺序。根据《中华人民共和国企业破产法》第一百一十三条的规定，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：（一）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；（二）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；（三）普通破产债权。从这个规定可以看出，税款的清偿顺序是在职工权益之后，但优先于普通破产债权。也就是说，在支付完破产费用、共益债务以及职工相关费用后，才会对税款进行清偿。

接着，关于税务处理方面。企业在进入破产程序后，应当及时向主管税务机关报告。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十条规定，纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。税务机关在接到报告后，会对企业的纳税情况进行清查，确定企业所欠税款的金额。

在破产清算期间，企业可能还会有一些应税行为，比如处置破产财产。对于这些应税行为，依然需要按照相关税法规定进行纳税申报和缴纳税款。例如，销售不动产需要缴纳增值税、土地增值税等。

在破产财产分配时，税务机关会按照上述清偿顺序参与分配。如果破产财产不足以清偿全部税款，对于剩余未清偿的税款，税务机关通常会按照规定进行核销处理。

企业完成破产清算后，还需要办理税务注销登记。根据《税务登记管理办法》规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。办理税务注销登记时，需要提交相关的清算报告、完税证明等材料，经税务机关审核通过后，完成税务注销手续。

总之，破产清算中的税款清偿顺序和税务处理是一个复杂的过程，涉及到多部法律法规的规定。企业在进行破产清算时，应当严格按照法律规定，及时与税务机关沟通协调，确保税款的正确清偿和税务手续的顺利办理。