question-icon 发票开多了能否用以前收入进行抵扣?

我在开发票的时候不小心开多了,想知道能不能用以前的收入来抵扣多开的这部分发票呢?不太清楚相关的税务规定,担心操作不当会有问题,希望了解一下具体的法律要求和处理办法。
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  • #发票抵扣
answer-icon 共1位律师解答

在税务处理中,发票开多了能否用以前收入抵扣,需要从几个方面来分析。首先,我们要明确发票开具与收入确认、税务申报之间的关系。发票是记录经济业务、明确经济责任的一种书面证明,也是税务机关控制税源、征收税款的重要依据。而收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。当发票开具金额超过实际业务收入时,这属于发票开具异常的情况。 从增值税方面来看,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定,增值税一般纳税人应按照当期销售额和适用税率计算应纳税额,当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。这里强调的是当期的销项和进项关系。如果发票开多了,相当于当期的销项税额虚增了。但以前的收入已经在对应的纳税期间完成了税务申报和缴纳,不能简单地直接用以前的收入来抵扣多开的发票所对应的税额。 对于企业所得税,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。多开的发票对应的虚增收入,如果没有真实的业务支撑,不能计入应纳税所得额。而以前的收入已经按照当时的实际情况计算并缴纳了企业所得税,也不能用于抵扣多开发票带来的影响。 在实际操作中,如果发票开多了,正确的做法是按照规定开具红字发票冲减多开的金额。根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》,一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票。通过开具红字发票,可以冲减当期的销项税额,使税务申报数据与实际业务相符。如果是普通发票,也可以按照相关规定开具红字普通发票进行冲减。这样才能保证税务处理的合规性,避免税务风险。

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