建筑业预缴税款的政策是怎样的？

我是做建筑行业的，最近在处理税款预缴的事情，不太清楚相关政策。比如预缴税款的比例是多少，在什么情况下需要预缴，预缴的流程又是怎样的，希望能有专业人士帮忙解答一下。
张凯执业律师
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建筑业预缴税款政策是国家为了加强税收管理，确保税款及时、足额入库而制定的针对建筑企业的税收规定。下面为您详细介绍相关内容。


首先，预缴税款的情形。根据相关规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，以及跨县（市、区）提供建筑服务的，需要预缴增值税。简单来说，就是如果建筑企业收到了预先支付的款项，或者到注册地以外的县（市、区）去开展建筑项目，就需要进行预缴。


其次，预缴税款的计算方法。一般计税方法下，应预缴税款=(全部价款和价外费用 - 支付的分包款) ÷(1 + 9%)×2%；简易计税方法下，应预缴税款=(全部价款和价外费用 - 支付的分包款) ÷(1 + 3%)×3%。这里的“全部价款和价外费用”就是建筑企业从发包方那里拿到的所有收入，“支付的分包款”是指企业把部分工程分包给其他单位所支付的款项。


然后，预缴的时间和地点。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。在收到预收款时，应以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照上述适用的预征率预缴增值税。跨县（市、区）提供建筑服务的，应在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。


相关法律依据主要是《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）以及《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）等文件，这些文件对建筑业预缴税款的具体政策和操作流程都做了明确规定。

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