question-icon 企业所得税是以收入还是利润计税?

我开了家小公司,到了交税的时候,对于企业所得税的计税依据不太清楚。不知道是按照公司的收入来计税,还是按照利润来计税呢?这两者差别挺大的,所以想弄明白到底是依据哪个来计算企业所得税。
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  • #企业所得税
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企业所得税通常是以应纳税所得额来计税的,应纳税所得额和利润有一定关联,但并不完全等同于会计利润,更不是收入。 我们先来解释一下相关概念。收入就是企业在经营过程中所获得的全部经济利益流入。而利润,一般是指会计利润,是企业在一定会计期间的经营成果,计算方式通常是收入减去成本、费用等支出后的余额。应纳税所得额是在会计利润的基础上,按照税法规定进行调整后得出的金额。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。也就是说,企业不能直接用收入来计算企业所得税,因为收入里包含了企业经营过程中的各种成本和费用等。而会计利润也不能直接作为计税依据,因为税法和会计核算在一些项目的处理上存在差异,比如有些费用在会计上可以全额扣除,但税法可能规定了扣除限额;有些收入在会计上计入收入,但税法规定为不征税收入或免税收入。 例如,企业的国债利息收入,在会计上会确认为收入增加利润,但根据税法规定,国债利息收入属于免税收入,在计算应纳税所得额时要从收入总额中减除。再比如,企业发生的业务招待费,会计上是全额计入费用减少利润的,但税法规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,所以在计算应纳税所得额时要按照税法规定对业务招待费进行调整。 所以,企业所得税的计税依据既不是单纯的收入,也不是简单的会计利润,而是经过税法调整后的应纳税所得额。

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