货币资金审计目标与程序有哪些？

货币资金审计是审计工作中的一个重要环节，它是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金进行审查，以确保企业货币资金的安全、完整和合规。下面我们分别来了解货币资金审计的目标与程序。

货币资金审计目标主要包括以下几个方面：

首先是存在性目标。这意味着要确认企业账面上记录的货币资金在资产负债表日确实存在。比如说，企业账上记录有一定金额的银行存款，审计人员要通过函证银行等方式，证实这笔存款是真实存在于银行账户中的，而不是虚构的数字。依据《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

其次是完整性目标。审计要确保企业所有的货币资金收支都已完整地记录在账目中，没有遗漏。比如企业的销售收入、费用支出等涉及货币资金的业务，都要准确无误地记录下来。《企业会计准则——基本准则》要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

再者是权利和义务目标。审计要明确企业对记录的货币资金拥有所有权，并且不存在受限情况。例如，企业银行账户中的资金不能被抵押或冻结等情况未被如实记录。若企业存在受限的货币资金，应在财务报表中进行恰当披露。

然后是计价和分摊目标。这是指货币资金的金额记录要准确，并且按照规定进行了恰当的分摊。比如，外币货币资金要按照正确的汇率进行折算。根据《企业会计准则第 19 号——外币折算》，企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

最后是列报和披露目标。企业的货币资金在财务报表中的列报和相关信息披露要符合会计准则的要求。比如，现金、银行存款和其他货币资金要分别列示，并且对受限货币资金等特殊情况要进行详细说明。

货币资金审计程序通常如下：

初步了解和评价内部控制。审计人员会先了解企业与货币资金相关的内部控制制度，评估其有效性。例如，企业是否有严格的现金收支审批制度、银行账户管理制度等。如果内部控制存在缺陷，可能会增加审计风险。

现金监盘。审计人员会在资产负债表日或接近该日期对企业的库存现金进行突击监盘，以验证现金的实际存在和账实是否相符。监盘时要注意现金的保管情况、是否有白条抵库等情况。

银行存款函证。如前面所述，审计人员会向银行发出询证函，要求银行确认企业银行账户的余额、账户状态等信息。这是证实银行存款存在性和完整性的重要程序。

审查货币资金收支凭证。审计人员会抽取一定数量的货币资金收支凭证，检查其真实性、合法性和准确性。例如，查看发票、合同等原始凭证是否与记账凭证相符。

检查银行存款余额调节表。审计人员会对企业编制的银行存款余额调节表进行审查，验证未达账项的真实性和合理性，确保银行存款余额的准确性。

分析性程序。审计人员会对货币资金的余额和发生额进行分析，与以往期间进行比较，查看是否存在异常波动。如果发现异常，要进一步追查原因。

总之，货币资金审计目标和程序相互关联，通过一系列的审计程序来实现审计目标，保障企业货币资金的合规性和财务报表的真实性。