职工薪酬会计与税务处理差异有哪些？
共1位律师解答
在企业的财务管理中，职工薪酬的会计处理和税务处理是两个重要的方面，但它们之间存在着一些差异。下面将为您详细介绍。 首先，我们来了解一下职工薪酬的概念。职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。会计上，依据《企业会计准则第9号——职工薪酬》来进行核算，旨在真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。而税务处理则要遵循《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关税法规定，主要目的是确定企业应纳税所得额，确保税收的公平和合理征收。 在范围上，两者就存在差异。会计处理中，职工薪酬的范围较为宽泛，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利等。例如，企业为职工提供的带薪缺勤、利润分享计划等都属于职工薪酬的范畴。而税务处理中，对于职工薪酬的界定，主要关注与企业生产经营相关且合理的工资薪金支出，像企业发放给职工的误餐补助，会计上计入职工薪酬，但税务上对于符合规定标准的误餐补助才允许在税前扣除。 在确认和计量方面，差异也很明显。会计上，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。比如，企业按照劳动合同约定每月支付给职工的工资，在会计核算时，应在当月确认为费用。而税务上，企业发生的合理的工资薪金支出，准予全额扣除，但对于一些特殊的薪酬项目，如职工福利费、工会经费、职工教育经费等，是有扣除限额规定的。根据税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 另外，在处理时间上也有所不同。会计处理遵循权责发生制原则，即只要是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的费用。而税务处理在某些情况下会采用收付实现制，比如企业在年末计提的工资，如果在汇算清缴前尚未实际发放，那么在计算应纳税所得额时，这部分计提的工资是不能扣除的。 总之，企业在处理职工薪酬时，要清楚会计和税务处理的差异，准确进行会计核算和税务申报，避免因处理不当而带来税务风险。
大家都在问 
立即联系