question-icon 固定资产提前折旧汇算清缴如何计算?

我公司有部分固定资产进行了提前折旧,现在到了汇算清缴的时候,我不太清楚该怎么计算这部分提前折旧的汇算清缴。也不知道计算方法和正常折旧的汇算清缴有什么区别,希望了解一下具体的计算方式。
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首先,我们来解释一下固定资产提前折旧和汇算清缴这两个概念。固定资产提前折旧,就是企业在固定资产还没到正常预计使用年限的时候,就加快折旧速度,多扣除折旧费用。汇算清缴呢,是企业在年度终了后,按照税收法规规定,计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,然后和平时预缴的税款相比,多退少补。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。但是同时,该法第十条又规定,未经核定的准备金支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。固定资产提前折旧如果不符合税法规定的条件,就属于未经核定的准备金支出的一种表现形式。 对于固定资产提前折旧汇算清缴的计算,一般步骤如下:第一步,确定会计上计提的折旧额。企业按照自己的会计政策和方法,对提前折旧的固定资产计算出在一个纳税年度内计提的折旧金额。 第二步,确定税法允许扣除的折旧额。税法有规定固定资产的最低折旧年限和折旧方法,企业要按照税法规定来计算允许扣除的折旧额。比如,房屋、建筑物,最低折旧年限是20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,最低折旧年限是10年等。 第三步,比较会计折旧额和税法允许扣除的折旧额。如果会计折旧额大于税法允许扣除的折旧额,那么两者的差额就需要在汇算清缴时进行纳税调增。也就是要把这部分多扣除的折旧加回到应纳税所得额中,计算缴纳企业所得税。如果会计折旧额小于税法允许扣除的折旧额,在符合税法规定的情况下,通常以会计折旧额为准进行扣除。

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