question-icon 固定资产进项抵扣政策的时点是怎样规定的?

我公司近期购入了一批固定资产,在进行税务处理时,不清楚固定资产进项抵扣政策的具体时点。不知道从什么时候开始可以进行抵扣,是购入时、入账时,还是其他时间呢?希望了解一下相关规定。
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  • #进项抵扣
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固定资产进项抵扣政策的时点规定,需要依据我国相关税收法律法规来判断。 首先,我们要了解什么是固定资产进项抵扣。简单来说,企业购买固定资产时支付的增值税进项税额,在符合规定的情况下,可以从企业销售商品或提供服务等产生的增值税销项税额中扣除,这就是进项抵扣。这样做的目的是避免企业重复纳税,减轻企业的税收负担。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定,一般纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额,为进项税额。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。对于固定资产进项抵扣的时点,关键在于取得合法有效的扣税凭证。 通常情况下,企业在取得增值税专用发票并经过认证后,就可以按照规定进行进项税额的抵扣。认证期限以前有规定,自开具之日起180天内认证,但自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。2020年3月1日后,增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。 也就是说,只要企业取得符合规定的固定资产增值税专用发票等扣税凭证,无论何时取得,都可以在取得当期进行认证并按规定申报抵扣进项税额。比如,企业在2023年10月购入一台生产设备,取得了增值税专用发票,只要该发票符合规定,企业在取得发票当期认证后,就可以在当期的纳税申报中进行进项税额的抵扣。 此外,对于一些特殊情况,如固定资产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等,其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业购进的固定资产既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予全部抵扣。总之,企业在进行固定资产进项抵扣时,要准确把握政策时点和相关规定,确保税务处理的合规性。

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