一般纳税人会计分录是怎样的?


一般纳税人的会计分录涉及到企业经营中的多个方面,下面为你详细介绍一些常见业务的会计分录。 首先是采购业务。当一般纳税人采购货物、劳务、服务、无形资产或不动产时,应按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“在途物资”“原材料”“库存商品”“生产成本”“无形资产”“固定资产”“管理费用”等科目,按当月已认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按当月未认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。若发生退货,做相反的会计分录。依据是《增值税会计处理规定》,它明确了企业采购业务的会计核算方法。 接着是销售业务。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时,按照应收或已收的金额,借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目,按照确认的收入金额,贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目,按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目)。发生销售退回的,应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。这是根据《企业会计准则第14号——收入》以及增值税相关法规,规范了企业销售业务的会计处理。 然后是增值税缴纳的分录。月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税,借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目;对于当月多交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。企业缴纳当月应交的增值税,借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“银行存款”科目。缴纳以前期间未交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。这一系列的会计处理依据同样是《增值税会计处理规定》,保障了企业增值税缴纳核算的准确性。 此外,对于视同销售业务,企业发生税法上视同销售的行为,应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理,并按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),借记“应付职工薪酬”“利润分配”等科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目)。这也是基于税法和会计准则,确保企业对特殊业务的会计处理符合规定。





