小规模纳税人如何计提增值税和附加税？

首先，我们来了解一下小规模纳税人和相关税费的基本概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。附加税则是在增值税基础上征收的一些税费，常见的有城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

对于小规模纳税人计提增值税，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额 = 销售额×征收率。这里的销售额是指不含税销售额，如果取得的是含税销售额，需要先换算为不含税销售额，换算公式为：不含税销售额 = 含税销售额÷（1 + 征收率）。目前小规模纳税人征收率一般为3%，在一些税收优惠政策下可能会适用1%等征收率。

例如，某小规模纳税人本月取得含税销售收入10300元，征收率为3%。那么不含税销售额 = 10300÷（1 + 3%）= 10000元，应计提的增值税 = 10000×3% = 300元。会计分录为：借：应收账款等 10300；贷：主营业务收入 10000，应交税费 - 应交增值税 300。

接下来是附加税的计提。附加税是以实际缴纳的增值税为计税依据。城市维护建设税根据纳税人所在地不同，税率分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇的）；教育费附加率为3%；地方教育附加率一般为2%。

接上例，假设该纳税人位于市区，本月实际缴纳增值税300元。那么应计提的城市维护建设税 = 300×7% = 21元，教育费附加 = 300×3% = 9元，地方教育附加 = 300×2% = 6元。会计分录为：借：税金及附加 36；贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 21，应交税费 - 应交教育费附加 9，应交税费 - 应交地方教育附加 6。

需要注意的是，小规模纳税人如果符合一些税收优惠政策，如月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税，相应的附加税也无需计提缴纳。