小规模纳税人普票免税该如何做账？

我是一家小规模纳税人企业的会计，现在我们开普票是免税的，但是我不知道这部分免税的业务在账务上该怎么处理。我不太清楚具体的会计分录该怎么做，也不确定相关的税务处理有没有特殊要求，希望能得到专业的解答。
张凯执业律师
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首先，我们来解释一下小规模纳税人的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全是说不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。


对于小规模纳税人普票免税的情况，根据相关规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。在账务处理方面，当销售业务发生时，正常确认收入和增值税。比如销售商品取得含税收入10300元，会计分录为：借：银行存款 10300 ，贷：主营业务收入 10000 ，应交税费 - 应交增值税 300 。


当满足免税条件时，将计提的增值税转入营业外收入。接上例，会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税 300 ，贷：营业外收入 - 税收减免 300 。这里的营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。


依据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）等相关规定，明确了小规模纳税人的免税标准和相关税务处理原则。这样的账务处理既符合会计核算的要求，也遵循了税收法规。

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