建筑企业收到发票未付款该如何做账？
我是一家建筑企业的财务人员，最近公司收 到了供应商开的发票，但款项还没付。我不太清楚这种情况下在账务上该怎么处理，不知道计入什么科目，也不知道后续付款时又该怎么记账，希望能得到专业解答。
张凯执业律师
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在会计处理上，建筑企业收到发票但未付款时，需要按照权责发生制原则进行账务处理。权责发生制就是说，只要经济业务发生了，不管款项有没有实际收付，都要在当期进行记录。
首先，当建筑企业收到发票时，通常需要确认一项负债，因为企业已经获得了商品或服务，有了付款的义务。一般会通过“应付账款”科目来核算。比如，建筑企业收到一张材料采购发票，金额为10万元，账务处理如下：
借：原材料 100,000
贷：应付账款 100,000
这里“原材料”属于资产类科目，增加记借方；“应付账款”属于负债类科目，增加记贷方。这就表示企业的原材料增加了，同时产生了一笔需要支付的债务。
如果是收到的是工程服务类发票，账务处理可能是：
借：工程施工 - 合同成本 100,000
贷：应付账款 100,000
“工程施工 - 合同成本”是成本类科目，用来核算建筑企业进行工程施工发生的各项成本。
当企业后续支付款项时，就需要冲减之前确认的“应付账款”。假设企业支付了上述材料款，账务处理如下：
借：应付账款 100,000
贷：银行存款 100,000
这表明企业的负债减少了，同时银行存款 也减少了。这里依据的是《企业会计准则》，它对企业的会计核算和账务处理进行了规范，确保企业的财务信息真实、准确、完整。
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