所得税费用怎样计提？

所得税费用的计提是企业财务处理中的重要环节，它指的是企业按照税法规定，计算并提取应缴纳给国家的所得税金额。下面我们详细说说计提的步骤和依据。

首先，要确定应纳税所得额。应纳税所得额就是企业在一定时期内，按照税法规定计算出来的需要缴纳所得税的利润额。一般来说，它是在企业会计利润的基础上，按照税法的规定进行调整得到的。比如，有些费用在会计核算中可以扣除，但税法上不允许扣除，这时候就需要把这些费用加回到会计利润中；而有些收入在会计上不计入利润，但税法上要计入，这就需要相应调整。

然后，根据确定好的应纳税所得额，乘以适用的所得税税率，就能算出当期的所得税费用。我国企业所得税的基本税率是25%，不过对于一些符合条件的小型微利企业，会有优惠税率。比如，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

依据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

在账务处理上，计提所得税费用时，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。缴纳所得税时，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。