question-icon 弥补亏损时如何计提所得税?

我公司前几年经营亏损,今年开始盈利了。听说可以用今年的盈利弥补之前的亏损,然后再计算所得税。但我不太清楚具体怎么操作,弥补亏损时该如何计提所得税呢?有什么规定和计算方法吗?
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  • #亏损补税
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在了解弥补亏损计提所得税之前,我们先明确几个关键概念。企业的亏损是指企业依照企业所得税法及其实施条例的规定,将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。而所得税则是企业根据应纳税所得额按照一定税率缴纳的税种。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。也就是说,如果企业某一年度出现亏损,在接下来不超过五年的时间里,要是企业有盈利,就可以先用盈利去填补之前的亏损,再计算需要缴纳的所得税。 具体的计提步骤如下:首先,要确定企业的应纳税所得额。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式为:应纳税所得额=收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。 然后,依据算出的应纳税所得额,按照适用的企业所得税税率来计提所得税。目前,一般企业的所得税税率为25%,符合条件的小型微利企业等可能适用较低的税率。 举个例子来说,假设A企业2020年亏损100万元,2021 - 2024年每年盈利均为10万元,2025年盈利50万元。在2021 - 2024年,每年的盈利都用于弥补2020年的亏损,这四年一共弥补了40万元。到2025年,还剩下60万元亏损可以弥补。2025年盈利50万元,先弥补这50万元亏损后,应纳税所得额为0,当年就不需要缴纳企业所得税。如果2025年盈利是80万元,弥补完60万元亏损后,应纳税所得额就是20万元,按照25%的税率,当年应计提的所得税就是20×25% = 5万元。 企业在弥补亏损计提所得税时,要准确核算亏损和盈利情况,严格按照税法规定进行操作,并且保存好相关的财务资料和纳税申报记录,以备税务机关检查。

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