弥补亏损时如何计提所得税？

在了解弥补亏损计提所得税之前，我们先明确几个关键概念。企业的亏损是指企业依照企业所得税法及其实施条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。而所得税则是企业根据应纳税所得额按照一定税率缴纳的税种。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。也就是说，如果企业某一年度出现亏损，在接下来不超过五年的时间里，要是企业有盈利，就可以先用盈利去填补之前的亏损，再计算需要缴纳的所得税。

具体的计提步骤如下：首先，要确定企业的应纳税所得额。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式为：应纳税所得额=收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。

然后，依据算出的应纳税所得额，按照适用的企业所得税税率来计提所得税。目前，一般企业的所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业等可能适用较低的税率。

举个例子来说，假设A企业2020年亏损100万元，2021 - 2024年每年盈利均为10万元，2025年盈利50万元。在2021 - 2024年，每年的盈利都用于弥补2020年的亏损，这四年一共弥补了40万元。到2025年，还剩下60万元亏损可以弥补。2025年盈利50万元，先弥补这50万元亏损后，应纳税所得额为0，当年就不需要缴纳企业所得税。如果2025年盈利是80万元，弥补完60万元亏损后，应纳税所得额就是20万元，按照25%的税率，当年应计提的所得税就是20×25% = 5万元。

企业在弥补亏损计提所得税时，要准确核算亏损和盈利情况，严格按照税法规定进行操作，并且保存好相关的财务资料和纳税申报记录，以备税务机关检查。