包装物押金逾期时如何进行增值税计算？

首先，我们来了解一下相关的基本概念。包装物押金是指企业在销售产品时，为了保证包装物能收回而向购买方收取的一定金额的保证金。当购买方归还包装物时，企业会退还这笔押金。而增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

对于包装物押金逾期时的增值税计算，根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。这里所说的“逾期”，通常以合同约定的期限为准，如果合同没有约定，一般以1年为期限。

在计算时，需要将逾期的包装物押金换算为不含税销售额，再乘以适用税率来计算增值税。具体公式为：应纳税额 = 逾期包装物押金÷（1 + 适用税率）×适用税率。例如，企业销售适用税率为13%的货物，逾期包装物押金为1130元，那么不含税销售额 = 1130÷（1 + 13%） = 1000元，应缴纳的增值税 = 1000×13% = 130元。

不过，对于销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。这是因为酒类产品的特殊性，为了防止企业通过包装物押金来逃避纳税义务。而啤酒、黄酒的包装物押金，还是按照一般货物的规定，逾期时才计算缴纳增值税。