企业所得税应纳税所得额该怎么计算？
我开了一家小公司，现在到了 算企业所得税应纳税所得额的时候，我完全不知道从哪儿下手。我想了解一下，计算这个应纳税所得额有哪些方法和步骤，需要考虑哪些因素，有没有什么特殊的规定或者注意事项。
张凯执业律师
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企业所得税应纳税所得额，简单来说，就是企业在一定时期内，按照税法规定计算出来的应该缴纳企业所得税的那部分所得金额。计算它对于企业依法纳税至关重要。
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税应纳税所得额的计算有两种方法。一是直接法，公式为：应纳税所得额=收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。收入总额就是企业在生产经营活动中取得的各种收入，像销售货物收入、提供劳务收入等。不征税收入和免税收入，是税法规定不用交税的部分，比如财政拨款属于不征税收入，国债利息收入属于免税收入。各项扣除是企业在生产经营过程中发生的与取得收入有关的、合理的支出，像成本、费用、税金、损失等。以前年度亏损就是企业以前年度发生的还没弥补完的亏损。
二是间接法，公式为：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额。会计利润总额就是企业按照会计制度核算出来的利润。纳税调整项目金额，是因为会计和税法在某些收入、扣除项目的确认标准和时间上存在差异，需要对会计利润进行调整。比如，企业的业务招待费，会计上是全额计入费用的，但税法规定只能按照发生额的60%扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，这中间的差异就要进行纳税调整。企业在计算时，要依据自身实际情况，准确计算应纳税所得额，依法履行纳税义务。