question-icon 外汇付款代扣代缴该如何计算?

我公司涉及外汇付款业务,听说需要进行代扣代缴。但我不太清楚具体怎么计算代扣代缴的金额。想了解下计算的方法和依据,避免在操作过程中出现错误,不知道有哪些计算公式,又涉及哪些税种,希望得到详细解答。
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  • #外汇代扣税
answer-icon 共1位律师解答

在外汇付款代扣代缴的计算中,首先我们要明白代扣代缴是指支付人在向纳税人支付款项时,依法从所支付的款项中直接扣收税款代为缴纳的一种方式。这一制度有助于加强税收征管,防止税款流失。 一般来说,外汇付款代扣代缴主要涉及企业所得税、增值税及附加税费等税种。 对于企业所得税,根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。通常情况下,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人,按照10%的税率计算应纳税额。计算公式为:应扣缴企业所得税税额 = 应纳税所得额×实际征收率。应纳税所得额一般是指收入全额,除非另有规定。比如境外企业为境内企业提供咨询服务,境内企业支付100万元外汇咨询费,在没有其他扣除项目时,应扣缴企业所得税税额 = 100×10% = 10万元。 对于增值税,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条规定,中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。增值税税率根据不同的应税行为有所不同,常见的有6%等。计算公式为:应扣缴增值税税额 = 购买方支付的价款÷(1 + 税率)×税率。假设境外企业为境内企业提供设计服务,境内企业支付106万元外汇设计费,增值税税率为6%,则应扣缴增值税税额 = 106÷(1 + 6%)×6% = 6万元。 附加税费是以实际缴纳的增值税税额为计税依据,主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。城市维护建设税根据所在地不同,税率分为7%(市区)、5%(县城、镇)和1%(不在市区、县城或镇的);教育费附加率为3%;地方教育附加率一般为2%。例如上述例子中,在市区的企业代扣代缴增值税6万元,那么应代扣代缴城市维护建设税 = 6×7% = 0.42万元,教育费附加 = 6×3% = 0.18万元,地方教育附加 = 6×2% = 0.12万元。

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