留底退税进项构成比例如何计算？

我在处理公司税务时遇到了留底退税的问题，不太清楚留底退税进项构成比例该怎么计算。听说这个计算还挺关键的，关系到退税金额，我想知道具体的计算方法是什么，有没有什么需要特别注意的地方。
张凯执业律师
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留抵退税进项构成比例是计算留抵退税金额的重要指标，下面为您详细解释其计算方法以及相关法律依据。


留抵退税进项构成比例，是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。用公式来表示就是：进项构成比例=已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额÷同期全部已抵扣进项税额×100%。


依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。该公告明确了上述进项构成比例的计算方式和适用范围。


在计算时，需要注意的是，全部已抵扣进项税额包含了所有合法抵扣的进项税额，而分子部分限定为特定的三种抵扣凭证注明的增值税额。例如，企业在计算时，不能将农产品收购发票等其他抵扣凭证的税额纳入分子计算。同时，计算期间是从2019年4月开始到申请退税前一税款所属期。这样规定是为了准确衡量企业符合留抵退税条件的进项税额情况，合理确定退税金额，保障税收政策的公平性和有效性。

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